El Literal E, que la DGI llama régimen de IVA mínimo o de pequeña empresa, es para empresas chicas: en lugar de liquidar IVA, IRAE e Impuesto al Patrimonio, pagan una cuota fija mensual de IVA. Además, el titular aporta al BPS. Estos son los valores de 2026.
IVA mínimo y tope de ingresos en 2026
| Concepto | Valor 2026 |
|---|---|
| Cuota mensual de IVA mínimo | $ 5.910 |
| Primeros 12 meses desde la primera venta (25 %) | $ 1.478 |
| Segundos 12 meses (50 %) | $ 2.955 |
| Tope de ingresos anuales | Menos de 305.000 UI: $ 1.959.229 |
| Unidad indexada al 1 de enero de 2026 | 6,4237 |
Como emisor de facturas electrónicas, cada mes pagás lo menor entre el 3,3 % de lo que vendiste en el mes y la cuota que te corresponde. En un mes sin ventas no pagás. La reducción del 25 % y el 50 % no rige para quien reinicia actividades.
Una aclaración: el valor de $ 5.660 que todavía aparece en algunos sitios es el de 2025.
Lo que pagás al BPS
Como titular aportás sobre una categoría ficta: el mínimo es 11 BFC ($ 20.328 por mes) si no tenés empleados, y 15 BFC si tenés. Sobre esa base se paga un 15 % de aporte personal, un 7,5 % patronal y un 0,10 % del Fondo de Reconversión Laboral, más el FONASA si te atendés por la empresa. Con la categoría mínima, el total va de $ 8.833 a $ 10.394 por mes con FONASA, según tu familia, o $ 5.143 si ya tenés FONASA por un empleo. El detalle está en la guía cuánto paga una unipersonal en 2026.
Ejemplo: cuánto pagás en total por mes
Unipersonal en Literal E desde hace más de dos años, sin empleados, sin cónyuge ni hijos, con FONASA por la empresa, que vende $ 150.000 por mes ($ 1.800.000 por año, debajo del tope):
- DGI: lo menor entre el 3,3 % de $ 150.000 ($ 4.950) y la cuota de $ 5.910, o sea $ 4.950.
- BPS: $ 8.833.
- Total: $ 13.783 por mes, sin contar el contador ni el servicio de facturación electrónica.
El cálculo es nuestro, con los valores oficiales de 2026. Si vendés más de $ 179.091 por mes, el 3,3 % pasa a ser mayor que la cuota y pagás los $ 5.910.
Literal E y monotributo no son lo mismo
En el monotributo pagás una sola cuota al BPS que incluye impuestos y aportes, el tope de ingresos es más bajo ($ 1.175.537 por año para una unipersonal en 2026) y no estás obligado a la facturación electrónica. En Literal E pagás el IVA mínimo a la DGI y los aportes por separado al BPS, con un tope más alto. Ver monotributo en Uruguay.
Facturación electrónica y certificado único
Desde el 1 de enero de 2025 los contribuyentes de IVA mínimo están obligados a facturar electrónicamente. El certificado único de la DGI de quienes pagan IVA mínimo vence el 30 de junio de cada año; si te atrasaste, ver deudas con DGI o BPS.
Qué pasa si superás el tope
Si en el año tus ingresos pasan las 305.000 UI, dejás el IVA mínimo desde el mes en que lo superás: empezás a pagar el anticipo mínimo de IRAE y dejás de pagar la cuota. La factura con la que pasás el tope va con IVA incluido y, desde la siguiente, el IVA se discrimina, para lo que necesitás una nueva constancia de autorización de emisión (CAE). Desde ahí pagás IVA, IRAE e Impuesto al Patrimonio con anticipos mensuales, y tenés que comunicárselo a la DGI.
Desde los ejercicios que empezaron el 1 de enero de 2023, la DGI permite volver al IVA mínimo si en el año anterior no se superó el tope.
Qué hacemos por vos cada mes
- Calculamos lo que corresponde pagar de IVA mínimo, con la regla del 3,3 %.
- Controlamos los aportes al BPS y tu categoría.
- Sumamos lo que facturás y te avisamos antes de que llegues al tope.
- Revisamos con vos si te conviene seguir en el régimen o cambiar.
- Mantenemos al día los certificados de DGI y BPS.
Fuentes oficiales
- DGI: cuota de IVA mínimo, valores vigentes
- DGI: monto a pagar del IVA mínimo
- DGI: beneficios tributarios para contribuyentes de IVA mínimo
- DGI: tope de ingresos anuales para pequeñas empresas (IVA mínimo)
- DGI: régimen de IVA mínimo (pequeña empresa)
- DGI: valores de la unidad indexada
- DGI: contribuyente de IVA mínimo que supera el tope de ingresos
- DGI: pasaje al régimen general
- DGI: información sobre el régimen de facturación electrónica
- DGI: vencimiento de los certificados únicos
- DGI: tope de ingresos y activos anuales del monotributo
- BPS: aporte jubilatorio del titular
- BPS: valores de aportación de Industria y Comercio (vigencia enero 2026)
Actualizado el 15/10/2026 · GS Asesoría, estudio contable en Uruguay. Información general: cada caso se revisa con su documentación.