Contador para empresas de software y exoneración de IRAE
Llevamos la contabilidad y los impuestos de empresas que desarrollan software o prestan servicios tecnológicos desde Uruguay, con clientes acá o en el exterior. Revisamos si la exoneración de IRAE te alcanza y te ayudamos a cumplir durante el año los requisitos formales que la sostienen.
- Análisis de la exoneración de IRAE para software.
- Facturación de exportación y cobros en dólares.
- Sueldos de desarrolladores y aportes al BPS.
- Declaración informativa anual ante la DGI.
Una empresa de software en Uruguay puede estar exonerada de IRAE por sus servicios de desarrollo y servicios vinculados, pero la exoneración no es automática: depende de la forma jurídica, de dónde se hace el trabajo y de requisitos formales que se cumplen factura por factura.
Qué exonera la ley del IRAE
El literal S del artículo 66 del Título 4 del texto ordenado 2023 exonera dos tipos de rentas vinculadas al software:
- Producción de software protegido por la normativa de propiedad intelectual. Se exonera una parte de la renta, que sale de un cociente entre los costos directos de desarrollo de cada activo (aumentados un 30 %) y sus costos totales.
- Servicios de desarrollo de software y servicios vinculados. Quedan exonerados en su totalidad si la actividad se desarrolla en el país. Abarcan el desarrollo de software para terceros y servicios como implementación, integración, soporte técnico, mantenimiento, migración de datos, pruebas, seguridad y capacitación.
Requisitos para exonerar los servicios de desarrollo
- Forma jurídica. Solo alcanza a las entidades del literal A del artículo 12 del Título 4, como las sociedades anónimas, las SAS y las demás sociedades comerciales, salvo las sociedades de hecho y las civiles. Las empresas unipersonales no figuran en ese literal.
- Trabajo hecho en Uruguay. Los gastos y costos directos incurridos en el país para prestar esos servicios tienen que superar el 50 % de los gastos y costos directos totales del ejercicio, y el decreto pide que sean adecuados.
- Personal propio. El decreto exige emplear a tiempo completo recursos humanos en número acorde a los servicios, calificados y remunerados adecuadamente.
- Declaración jurada. Al cierre de cada ejercicio, una declaración informativa ante la DGI (formulario 3011) con los datos que permiten verificar la exoneración.
- Constancia en los comprobantes. Toda la documentación que respalda las operaciones tiene que dejar constancia del monto exonerado.
- Trazabilidad. Hay que demostrar la pertinencia de los gastos y costos con documentación y registros.
Si se emite documentación sin la constancia de exoneración, todas las rentas del ejercicio por esos servicios quedan sin poder acceder a la exoneración, y eso no se revierte hasta el ejercicio siguiente. Por eso revisamos la facturación antes del primer comprobante.
Resumimos el texto ordenado 2023 y el decreto 150/007 (con los cambios del decreto 244/018) tal como figuran en IMPO al 16 de octubre de 2026. Antes de aplicar la exoneración, analizamos tu caso con tus números.
IVA: otro análisis, con otras reglas
Según la DGI, no llevan IVA las exportaciones de servicios que enumera el artículo 34 del decreto 220/998. Para el software, incluye el desarrollo a pedido del usuario, la licencia de uso y la cesión total de derechos, prestados a personas del exterior y aprovechados exclusivamente en el exterior.
Un servicio puede estar exonerado de IRAE y llevar IVA, o al revés. Lo explicamos, junto con la recuperación del IVA de compras, en operaciones internacionales y exportación de servicios.
Facturación al exterior y cobros en moneda extranjera
Al cliente del exterior se le factura con e-Factura de Exportación cuando el servicio califica, y la constancia de exoneración de IRAE va en cada comprobante. Podés facturar en dólares y cobrar por transferencia o plataformas de pago; guardá los comprobantes de cada cobro, porque respaldan la trazabilidad que exige el régimen. Si estás arrancando, mirá facturación electrónica ante la DGI.
Sueldos de desarrolladores y BPS
La exoneración es de IRAE: no cambia los aportes ni el IRPF de los sueldos. Los desarrolladores contratados en relación de dependencia en Uruguay se liquidan como cualquier sueldo, con aporte jubilatorio (15 % personal y 7,5 % patronal en Industria y Comercio, según el BPS), FONASA, Fondo de Reconversión Laboral y, cuando corresponde, IRPF retenido por la empresa.
El personal también pesa en la exoneración: la declaración informativa detalla, entre otros datos, cuántas personas trabajaron en forma directa en el país, sus horas y remuneraciones, y las horas contratadas a prestadores de Uruguay y del exterior. Con la liquidación de sueldos y BPS guardamos esos datos mes a mes.
Si sos desarrollador independiente
Si sos desarrollador y trabajás por tu cuenta para empresas de afuera, sos un trabajador independiente: corresponde analizar el impuesto a la renta, los aportes y el tratamiento del IVA en la exportación de servicios. El decreto del IRPF prevé una exoneración para la producción de software y servicios vinculados aprovechados íntegramente en el exterior; antes de aplicarla, revisamos si tu caso entra. Tenés el detalle en contador para profesionales independientes y freelancers.
Si estás pensando en formalizarte como empresa, la forma jurídica importa: la exoneración de servicios del IRAE alcanza a sociedades como la SAS y no menciona a las unipersonales. Antes de la apertura de una SAS, podemos comparar con tus números los costos y los impuestos de cada opción.
Actualizado el . Información general elaborada por GS Asesoría: cada caso se analiza con su documentación.
La exoneración se sostiene con orden, mes a mes
Revisamos tu forma jurídica y tu estructura de costos antes de facturar con la constancia de exoneración, controlamos los comprobantes y los sueldos durante el año y armamos la declaración informativa con datos que ya teníamos.
Dudas de empresas de software
¿Mi SAS de software está exonerada de IRAE?
Puede estarlo. La SAS está entre las entidades alcanzadas, pero además tiene que hacer el trabajo en Uruguay, tener personal acorde, presentar la declaración anual y dejar constancia del monto exonerado en cada comprobante.
¿Tengo que exportar para usar la exoneración de IRAE?
Para los servicios de desarrollo y vinculados, la ley pide que la actividad se desarrolle en el país; no exige que el cliente esté afuera. Que el cliente esté en el exterior importa, en cambio, para el IVA. Lo confirmamos con tu caso antes de aplicarla.
¿Qué pasa si emito una factura sin la constancia de exoneración?
Según el decreto, las rentas de todo el ejercicio por esos servicios pierden la exoneración, y no se revierte hasta el ejercicio siguiente.
Soy unipersonal y desarrollo software, ¿puedo exonerar IRAE?
La exoneración de servicios alcanza a las entidades del literal A del artículo 12 del Título 4, y las unipersonales no figuran ahí. Revisamos tu caso y, si te conviene, evaluamos pasar a una SAS.
¿Los sueldos de los desarrolladores pagan BPS aunque la empresa esté exonerada?
Sí. La exoneración es del IRAE de la empresa. Los sueldos llevan aportes al BPS, FONASA, Fondo de Reconversión Laboral y, cuando corresponde, IRPF, como cualquier otro.
¿Tenés una empresa de software?
Contanos cómo facturás, dónde están tus clientes y cuántas personas trabajan con vos, y vemos qué régimen te corresponde.